Налоговые новости | Статьи

 

 

Главные новости Статьи Электронная отчетность, Штрафы

Налоговая отчетность через интернет: из-за чего возникают споры с инспекциями и какие аргументы помогают избежать штрафов

25 ноября 2014 года


Налоговые органы планомерно и последовательно переводят взаимодействие с налогоплательщиками в электронную форму. В НК РФ вносятся поправки, по которым все большее и большее количество компаний обязаны сдавать налоговую отчетность через интернет. Юрист «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Смирнов проанализировал нормативные правовые акты, регулирующие представление электронной отчетности, и связанную с ними судебную практику.

 

Услуги по обновлениям 1С - 600 руб./мес. За эту фиксированную сумму оказываем услуги по обновлениям всех Ваших баз и программ 1С вне зависимости от их кол-ва (за одну фиксированную стоимость). Подробнее...

При покупке Контур-Экстерн дарим приятные подарки Отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат. Подключение в день обращения. При покупке системы дарим на Ваш выбор приятный подарок. Подробнее...

 

Итогом его работы стали ответы на самые важные для налогоплательщиков вопросы. Когда декларация считается представленной? Какой документ подтверждает факт ее представления? Можно ли оштрафовать налогоплательщика, чья декларация не была отправлена из-за технических неполадок? С помощью каких аргументов налогоплательщики успешно оспаривают штрафы в суде?

Представлена или нет — «решает» НК РФ

Первый вопрос, который, наверняка возникает у каждого, кто впервые сталкивается с передачей декларации через интернет (или, выражаясь официальным языком документов — по телекоммуникационным каналам связи), звучит так: в какой же момент декларация считается поданной? И каким документом подтверждается факт представления декларации?

Ответы на эти вопросы даны непосредственно в Налоговом кодексе. Согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ, декларация, переданная через интернет, считается поданной в день отправки. А сам факт передачи подтверждается специальной электронной квитанцией налогового органа.

Однако, как это часто бывает, установленные законом простые правила были «уточнены» различными ведомственными регламентами. И тут-то налогоплательщика ждал первый подвох (к счастью, уже устраненный).

Дело в том, что с декабря 2010 года до 1 сентября 2014 года действовали утвержденные налоговиками методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (приказ ФНС России от 02.11.09 № ММ-7-6/[email protected]; см. «Новые правила сдачи электронной отчетности: какие действия помогут избежать «переходных» проблем» и «Какие документы теперь будет получать налогоплательщик, cдающий отчетность в электронном виде»). В нем говорилось, что декларация считается поданной при получении налогоплательщиком от налогового органа квитанции о приеме и извещения о вводе. Казалось бы, это простое уточнение нормы НК (хотя это не совсем так, о чем ниже). Но следом в Рекомендациях говорилось, что вместо такой квитанции налогоплательщик может получить уведомление об отказе приеме декларации. Получение уведомления означает, что декларация считается непредставленной (п. 2.10).

И это несмотря на то, что в НК РФ прямо сказано: «налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату)» (п. 4 ст. 80 НК РФ). Это создавало определенные риски для тех, кто тянул со сдачей отчетности «до последнего», а потом из-за каких-либо ошибок в отчетности получал уведомление об отказе.

Таким бухгалтерам приходилось либо платить штрафы, либо судиться, апеллируя к Налоговому кодексу. При этом суды принимали решения в пользу налогоплательщиков (см. «Суд счел, что электронную отчетность в ИФНС можно считать представленной даже при наличии ошибок в файле с декларацией» и «Суд решил, что ошибка в электронной декларации не является основанием для отказа в приеме отчетности»).

К счастью, действующая с 1 сентября 2014 года новая редакция Методических рекомендаций подобной формулировки не содержит. Будем надеяться, что вместе с ней исчезнут и споры о том, почему поданная в срок по установленному формату декларация вдруг оказывается непредставленной.

Квитанция vs подтверждение

Следующий подвох связан с определением того, что же считается «днем отправки» электронной декларации, о котором идет речь в Налоговом кодексе. Налоговики толкуют положения пункта 4 статьи 80 НК РФ о том, что передача декларации подтверждается квитанцией, в свою пользу и говорят: нет квитанции — нет и сданной декларации. То есть делают квитанцию документом, который подтверждает не только факт представления декларации, но и день ее отправки.

Однако с таким подходом не согласны не только суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 05.07.2013 № А40-107240/12-90-539), но и даже Министерство финансов.  В письме от 29.04.11 № 03-02-08/49 Минфин четко указал, что датой представления декларации в электронном виде является день ее отправки, зафиксированный в подтверждении специализированного оператора связи. А квитанция налогового органа является документом, подтверждающим именно прием декларации, а не ее отправку (см. «Минфин: подтверждение спецоператора связи является доказательством отправки электронной декларации»).

Ну а судьи добавили: отсутствие у налогоплательщика квитанции о приеме декларации, равно как и протокола входного контроля не свидетельствует о совершении им правонарушения в виде непредставления (несвоевременного представления) декларации (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.02.12 № А06-6455/2011). Проще говоря, декларация считается сданной вовремя и без указанных документов.

Технические сбои или ошибка бухгалтера

Подвохами в регламенте возможные проблемы, к сожалению, не ограничиваются. Ведь интернет — сложная система; а известно, что чем система сложнее, тем вероятность сбоя выше. Не застрахованы от сбоев и бухгалтеры, сдающие декларации через интернет. Судебная практика изобилует подобными ситуациями. Давайте посмотрим, в каких именно случаях и при помощи каких аргументов налогоплательщикам удавалось избежать штрафов, если декларация не попала в инспекцию по техническим причинам.

Ошибка 500. Сервер перегружен

Такую ошибку можно видеть, пытаясь открыть тот или иной популярный сайт. К сожалению, от подобных неприятностей не застрахованы и серверы спецоператоров связи. В такой ситуации налогоплательщик декларацию отправляет, однако в инспекцию она не попадает. И что еще хуже — у налогоплательщика нет подтверждения отправки от оператора.

Однако и в такой ситуации вполне можно избежать штрафа. Для этого нужно получить от оператора связи письменное подтверждение технических проблем с сервером. Такой документ будет доказательством того, что со стороны организации были предприняты все зависящие от нее меры с целью представить декларацию в срок, установленный НК РФ. Неполучение же инспекцией декларации в этот срок вызвано причинами, не зависящими от налогоплательщика. А значит, нет оснований для привлечения его к ответственности, так как отсутствует вина в совершении правонарушения (постановление ФАС Московского округа от 26.07.2011 № КА-А40/7709-11).

Бухгалтер ошибся при указании реквизитов

Иногда технические ошибки обусловлены человеческим фактором. Например, бухгалтер, отправляя файл с декларацией, указал в наименовании неверный КПП.  Инспекторы, получив такой файл, не смогли обработать его в автоматическом режиме, о чем сообщили бухгалтеру. Тот не смог сформировать правильный файл и в итоге решил, что лучше сдать декларацию на бумаге, чем не сдать никакой. Инспекторы декларацию приняли, но оштрафовали организацию за нарушение способа подачи декларации (ст. 119.1 НК РФ).

Другими словами, инспекторы признали сданной только «бумажную» декларацию, а электронный файл попросту проигнорировали. Это и стало аргументом в судебном споре: ведь декларация в электронном виде была представлена; а значит, организация не нарушила порядок представления декларации в электронной форме. И штрафовать ее не за что, так как ответственности за ошибки в декларации Налоговый кодекс не предусматривает (постановление ФАС Поволжского округа от 19.03.2013 № А49-5219/2012).

Бухгалтер ошибся при выборе формата файла

А вот другая ошибка: бухгалтер по ошибке неправильно определил формат направляемого файла с декларацией. В итоге инспекция получила файл с форматом «неформализованный документ», а не «налоговая отчетность». При этом сам факт отправки подтверждался всеми необходимыми документами: подтверждением оператора связи и квитанцией о доставке.

Но из-за неверного формата инспекция не смогла открыть полученный файл. Поскольку другого файла от организации в сроки, установленные НК РФ, не поступило, инспекция оштрафовала ее за непредставление декларации. Но в суде компании удалось доказать неправомерность штрафа. Для этого она использовала следующие аргументы.

За непредставление декларации ответственность предусмотрена статьей 119 НК РФ. На основании данной нормы налогоплательщик наказывается либо за непредставление декларации, либо за нарушение срока её представления. Иные нарушения, связанные с порядком подачи декларации, в т. ч. получение налоговым органом нечитаемой информации, не образуют состава правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2011 № А27-11908/2010; см. «Суды отменяют штрафы за несвоевременное представление отчетности при наличии подтверждения спецоператора связи»). Заметим, что на этом судьи не остановились, и указали, что технические ошибки при передаче электронных файлов в принципе не влияют на факт исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению декларации.

Это решение особенно ценно, т. к. в ст. 80 Налогового кодекса присутствует норма, косвенно позволяющая отказать в приеме декларации, представленной не в соответствии с установленным форматом. А подпункт 3 пункта 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н, прямо называет это обстоятельство среди оснований для отказа в приеме декларации. Но, как показывает анализ судебной практики, под нарушением формата судьи понимают исключительно использование устаревших форм декларации (см., например, Определение ВАС РФот 18.02.14 № ВАС-822/14).

 

Источник:

16 марта

С 2016 года ПФР может перейти на ежемесячный прием РСВ-1

Исправлять сведения, сданные в ПФР до 2014 года, надо по старым формам

ФНС скорректировала форматы ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ

Для кого изменился расчет транспортного налога с 2015 года

Как определяется штраф за опоздание декларации, если она нулевая

Налоговики напомнили, куда сдавать 2-НДФЛ

Изменится порядок формирования резерва по отпускам

Отсрочку по уплате налогов теперь предоставляет только ФНС

Есть ситуация, когда компаниям на упрощенке не стоит отказываться от получения счетов-фактур

Статистика по налоговым спорам говорит в пользу ФНС

В 2015 году для предпринимателей действуют новые сроки оплаты патентов

Актуальные налоговые новости:

Чиновники отменили командировочные удостоверения

В балансе не будет строки для подписи главбуха

Зарегистрирована новая форма декларации по НДС

Круглые печати могут отменить с 2015 года

С 2016 года отчитываться в ПФР надо будет ежемесячно

С отчетности за I квартал 2015 года будет новая форма-4 ФСС

В счетах-фактурах можно отражать адрес не полностью

За несдачу квартального расчета по НДФЛ будут штрафовать на 1000 рублей

Росстат нашел способ сократить количество отчетности для компаний

Законопроект: плановые проверки бизнеса будут проводиться в два раза реже

ФНС выпустила рекомендации для заполнения декларации по акцизам

По НДС за IV квартал можно отчитаться до 26 января включительно

В 2015 году вырастут штрафы за нарушение трудового законодательства

Ошибки в РСВ-1 можно исправить без штрафа

ПФР не оштрафует, если погасить задолженность и правильно заполнить уточненный расчет

С 1 июля в Москве появится торговый сбор

В 2015 году предпринимателям предоставят налоговые каникулы

С 2015 года изменится предельная величина базы для начисления страховых взносов

ФСС сообщает о новом сроке сдачи отчетности

Правительством РФ внесены изменения в правила заполнения счета-фактуры

Как сдать 2-НДФЛ на бумаге

С 1 января в платежках по налогам и взносам не указывайте тип платежа

Приняты новые лимиты по взносам на 2015 год

Контролерам запретят проверять бизнесменов с подсказки анонимов

ФНС готовит новые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж

Для малого бизнеса введут надзорные каникулы

Поправка о получении соцвычета у работодателя поступила в Госдуму

Изменился срок, с которого нужно вести журнал продажи алкоголя

Не позднее 17 декабря нужно утвердить график отпусков-2015

Как подготовиться к сдаче новой формы декларации НДС за первый квартал 2015 года

Декларация УСН 2014: что изменится в отчетности

С 2015 года изменится налог на имущество

Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными

 

     

Выездные налоговые проверки 2015: новый подход

 

Новая декларация по упрощенке прошла регистрацию в Минюсте

 

Пониженные ставки по налогу на прибыль могут отменить

 

Депутаты рассмотрят законопроект об отмене печати

 

Скоро электронные больничные будут выдавать еще в 15 регионах

 

Региональные сборы введут, но пока только в Москве